一、本节考情与定位

5.3「与工程项目有关的税收及保险」考查两块：与工程相关的主要税种（重点是增值税）和工程保险的种类与投保主体。

本节内容相对独立，属于"背熟即可得分"的节次。税率与政策会随法规调整，考试以概念与判别为主，复习时应以当年版教材与现行政策为准。

二、核心知识点

1. 增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的流转税。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人：

类型计税方法特点
一般纳税人一般计税方法：应纳税额 = 当期销项税额 − 当期进项税额可抵扣进项税额，税率按行业确定
小规模纳税人简易计税方法：应纳税额 = 销售额 × 征收率不得抵扣进项税额，征收率较低

销项税额 = 销售额 × 税率；进项税额是纳税人购进货物、劳务、服务等支付或负担的增值税额，凭合法有效凭证抵扣。

建筑业的增值税税率与征收率随政策调整，考试以教材与当年政策为准。建筑业常见的特殊情形：一般纳税人为老项目、甲供工程、清包工等可以选择适用简易计税方法。

记忆要点：一般计税可抵扣、简易计税不抵扣；建筑业增值税属价外税，工程造价中的税金按规定计取。

2. 企业所得税

企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据：

应纳税所得额 = 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 允许弥补的以前年度亏损

应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，其中与工程相关的常见规定：合理的工资薪金、借款利息（符合规定的）、固定资产折旧、无形资产摊销等准予扣除；税收滞纳金、罚金、赞助支出、未经核定的准备金支出等不得扣除。

3. 其他与工程相关的税种

税种要点
城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按所在地适用不同税率
教育费附加与地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，按规定的附加率计征
城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人征收，按实际占用土地面积与适用税额计征
房产税对房屋产权所有人征收，从价计征（按房产余值）或从租计征（按租金收入）
印花税对经济活动与经济交往中书立、领受的应税凭证征收，建设工程合同属应税凭证
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收，实行四级超率累进税率

高频考点：印花税针对合同等应税凭证，建设工程承包合同属于应税凭证，需按合同金额贴花。

4. 工程保险的种类

险种投保主体保障对象
建筑工程一切险一般由发包人（业主）投保工程本身、施工设备等在建造期间因自然灾害或意外事故造成的物质损失
安装工程一切险一般由发包人投保安装的机器设备在安装期间的风险
第三者责任险常作为建筑工程一切险的附加险施工期间对第三方人身伤害或财产损失依法应承担的赔偿责任
工伤保险施工单位为职工办理职工因工作遭受事故伤害或患职业病（法定强制）
建筑意外伤害保险鼓励施工单位办理施工现场从事施工作业和管理的人员（鼓励办理，非强制）
施工机械设备保险设备所有人或使用人投保施工机械本身的风险

高频对比：建筑工程一切险与安装工程一切险一般由发包人投保；工伤保险是法定强制，意外伤害险是鼓励办理。

5. 保险的除外责任与索赔

常见除外责任：被保险人及其代表的故意行为或重大过失；战争、核污染等；设计错误引起的损失（但因此造成的其他财产损失可能赔偿）；自然磨损、内在缺陷、材料本身变化；停工与丧失使用等间接损失。

索赔要点：发生保险事故后应及时通知保险人、采取必要措施防止损失扩大、保留现场与证据、按约定提交索赔资料。

三、高频易错点

常见错误认知正确结论记忆抓手
增值税是价内税增值税是价外税增值税价外
简易计税可抵扣进项税额简易计税不得抵扣进项简易不抵扣
印花税针对企业利润征收印花税针对应税凭证（如合同）征收印花针对凭证
意外伤害险是法定的强制保险工伤保险强制，意外伤害险鼓励办理工伤强制、意外鼓励
建筑工程一切险由承包人投保一般由发包人投保一切险发包人投
工程设计错误损失一律赔偿设计错误本身通常属除外责任设计错误多除外

四、真题语境与解题思路

语境一：题干给出"一般纳税人采用一般计税方法，当期销项税额与进项税额已知"，问应纳税额。
思路：应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。

语境二：题干给出"施工单位为职工办理的法定强制保险"，问险种名称。
思路：工伤保险为法定强制保险。

语境三：题干给出"施工现场人员意外伤害保障，法律鼓励办理但非强制"，问险种名称。
思路：属建筑意外伤害保险。

语境四：题干给出"建设工程承包合同需缴纳的税种"，问税种名称。
思路：建设工程承包合同属应税凭证，应缴纳印花税。

五、一句话总结

增值税价外、一般计税可抵扣简易不可抵扣；所得税计税依据为应纳税所得额；印花税针对合同凭证、土地增值税四级超率累进；工程保险中一切险由发包人投保、工伤强制、意外鼓励、第三者责任常作附加险；设计错误与故意行为多属除外责任。

本节为教材知识点梳理，用于考前速记，不能替代教材；具体表述、比例、公式、税率与条款以当年版教材及现行法规政策为准。